发文标题：关于填开增值税专用发票有关的通知

发文文号：[96]国税发第166号

发文部门：国家税务总局

录入时间：2006-07-10 16:05:47

实施时间：1996-9-16

失效时间：

法规类型：增值税

所属行业：所有行业

所属区域：全国

发文内容： 关于填开增值税专用发票有关的通知

（96）国税发第166号

　　前一时期，各地不断提出一些填开增值税专用发票（以下简称专用发）方面的问
题，要求总局予以明确。现根据全国增值税工作会议的讨论意见，作如下补充规定：
　　一、关于超面额开具专用发票问题
　　超面额开具专用发票，是指纳税人在专用发票“金额栏”逐行或合计行填写的销
售额超过了该栏的最高金额单位。凡超面额开具专用发票的，属于未按规定开具专用
发票的行为，购货方取得这种专用发票一律不得作为扣税凭证。
　　二、关于价格换算出现误差的处理方法
　　纳税人以含税单价销售货物或应税劳务的，应换算成不含税单价填开专用发票，
如果换算使单价、销售额和税额等项目发生尾数误差的，应按以下方法计算填开：
　　（一）销售额计算公式如下：

　　　销售额＝含税总收入÷（1＋税率或征收率）

　　（二）税额计算公式如下：

　　　税额＝含税总收入－销售额

　　（三）不含税单价计算公式如下：

　　　不含税单价＝销售额÷数量

　　按照上述方法计算开具的专用发票，如果票面“货物数量×不含税单价＝销售额
”这一逻辑关系存在少量尾数误差，属于正常现象，可以作为购货方的扣税凭证。