发文标题：中华人民共和国增值税暂行条例 [2]

发文文号：国务院令134号

发文部门：国务院

录入时间：2006-07-10 15:44:54

实施时间：1994-1-1

失效时间：

法规类型：增值税

所属行业：所有行业

所属区域：全国

发文内容：  第十二条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为百分之六。 征收率的
调整，由国务院决定。
 第十三条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务， 按照销售额和本条例第十二条
规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
 应纳税额＝销售额×征收率销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
 第十四条 小规模纳税人会计核算健全， 能够提供准确税务资料的，经主管税务
机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。
 第十五条 纳税人进口货物， 按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算
应纳税额， 不得抵扣任何税额，组成计税价格和应纳税额计算公式：
 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×税率
 第十六条 下列项目免征增值税：
 （一）农业生产者销售的自产农业产品；
 （二）避孕药品和用具；
 （三）古旧图书；
 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
 （六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；
 （七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
 （八）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由
国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
 第十七条 纳税人兼营免税、 减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售
额：
 未单独核算销售额的，不得免税、减税。
 第十八条 纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的， 免征增值税。
 第十九条 增值税纳税义务发生时间：
 （一） 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
 （二）进口货物，为报关进口的当天。
 第二十条 增值税由税务机关征收， 进口货物的增值税由海关代征。个人携带或
者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员
会会同有关部门制定。
 第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，
并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一，需要开具发
票的，应当开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
 （一）向消费者销售货物或者应税劳务的；
 （二）销售免税货物的；
 （三） 小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
 第二十二条  增值税纳税地点：
 （一）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构
不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总
局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳
税。
 （二）固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申
请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有
其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货
物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关
申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
 （三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。
 （四）进口货物， 应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
 第二十三条 增值税的纳税期限分别为一日、 三日、五日、十日、十五日或者一
个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；
不能按照固定期纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之
日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满
之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
 第二十四条 纳税人进口货物， 应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳
税款。
 第二十五条 纳税人出口适用率为零的货物， 向海关办理出口手续后，凭出口报
关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国
家税务总局规定。出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补交已
退的税款。
 第二十六条 增值税的征收管理， 依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本
条例有关规定执行。
 第二十七条 对外商投资企业和外国企业征收增值税， 按照全国人民代表大会常
务委员会的有关决定执行。
 第二十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
 第二十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院
发布的《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国产品税条例（草
案）》同时废止。