发文标题：国家税务总局电力产品征收增值税的具体规定

发文文号：国税明电[1993]075号

发文部门：国家税务总局

录入时间：2006-07-10 15:34:06

实施时间：1994-1-1

失效时间：

法规类型：增值税

所属行业：电力、煤气及水的生产和供应业

所属区域：全国

发文内容： 　　电力产品征收增值税的具体规定

国税明电[1993]075号
 
 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实
施细则》的规定，对合电力行业的生产、销售特点和现行核算体制，为了便于增值应
纳税的计算，经与电力部研究，国家税务总局制定了《关于电力产品征收增值的具体
规定》，对电力企业集团省（市、自治区）电力公司电力产品征税办法作了适当调整。
此规定从１９９４年１月１日起执行。
 一、对电力企业集团、省（市。自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电
力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值的纳税义务人。
 二、为了照顾发电、供电企业所在地的经济利益，决定对独立核算的电力公司所
属电力企业生产销售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供环节分别预征，由
电力公司统一结算的办法，具体办法如下：
 １．发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率计算电环节的增值税，不得低扣
进项税额，向发电力厂所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为：预征税额＝厂
供电量×定额税率
 ２．供电局按当期实际取得的销售额，依核定的征收率计算供电环节的增值税，
不得低扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为：预征税
额＝销售额×征收率
 ３．电力公司月未依据其公司的全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税
额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额，计算应补（退）税额。向电力公
司所在地税务征收关申报纳税。其计税公式为：
 应纳税额＝销项税额－进项税额
 应补（退）税额＝应纳税额一发供电环节预征增值税税额
 如电力公司当期销税额小于进项税额和应纳税小于发电、供电环节预征增值税税
额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。
 三、发电厂、供电局增值税定额率、征收率暂定为：
 （一）发电厂增值税定额税率每千千瓦时４元。
 （二）供电环节增值税征收率：
 １．山东、广东电力公司征收率为２％；
 ２．海南电力公司征收率为１％；
 ３．其他电力公司征收率为３％。
 四、发电厂和供电局在申报纳税的同时，应将增值税专用发票上注明的税额和厂
供电量、销售额、预征税额归集汇总，填写《电力企业增值税进项税额和销项税额统
计表》，报送给电力公司作为计算其增值税应纳税额的依据，同时将该表抄送税务征
收机关。企业应按照增值税的有关规定如实填报《电力企业增值税进项税额和销项税
额统计表》，发电厂和供电局所在地税务征收机关应对该表的填报情况进行核实，如
发现填报不实，一律在发电厂和和供电局所在地补征税款。查补的税款，不得视作发
电厂，供电局的预征税款从电力公司的应纳税额中扣减。电力公司应按增值税纳税申
报的统一规定，汇总计算电力公司的全部进项税额｀销项税额、应纳税额、应纳税额、
应补（退）税额，于次月底前向税务机关申报纳税。
 五、电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品，由电力公司统一纳税，
销售的其他货物和应税劳务，在所属企业所在地缴纳增值税。
 六、电力公司电力产品增值税其他征税事项，按《中华人民共和国增值税暂行条
例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定执行。
 七、实行独立核算的集资电古物（机组），实行试生产的电厂及退役机组
和非电力公司所属的其他电力企业销售的电力，发及电力公司之间的互供电量，其增
值应纳税额的计算，仍按增值税的统一规定执行，不适用上述办法。