发文标题：关于外商投资企业外币业务税务处理问题的通知

发文文号：国税发[1994]107号

发文部门：国税总局

录入时间：2006-07-17 15:27:21

实施时间：1994-4-21

失效时间：

法规类型：外商投资企业和外国企业所得税

所属行业：所有行业

所属区域：全国

发文内容：国家外汇管理体制改革后，由于汇率并轨，外商投资企业需依照有关会计制度对其外币帐户进行调整。现就有关问题的税务处理明确如下：
　　一、企业已收到的资本金，并已按规定的记帐汇率记入有关资本帐户的，不得因汇率并轨或波动调整资本帐户帐面余额。
　　二、企业有关外币帐户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务）的年初余额，按照中国人民银行1994年1月1日公布的市场汇价进行调整，折合为记帐本位币金额与原记帐本位币帐面余额之间的差额，应单独反映，在计
算企业应纳税所得额时按以下方法处理：
　　1．如为净损失，可按自1994年度起的五年期内平均摊销，剩余经营期限不足5年的，在剩余经营期限内平均摊销。净损失数额较小，对企业当期应纳税所得额计算影响不大，需在1994年度当年一次摊销的，或者数额巨大，确需在5年
以上期间掇销的，由企业提出申请，报主管税务机关核定。
　　2.如为净收益，可按照五年的期限平均转销，或者逐年弥补年度亏损。余额留待并入企业的清算收益。