发文标题：财政部关于印发调整后会计科目和会计报表格式的通知

发文文号：[94]财会二字第19号

发文部门：财政部

录入时间：2006-07-17 11:42:07

实施时间：1994-7-18

失效时间：

法规类型：会计处理规定

所属行业：所有行业

所属区域：全国

发文内容：国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
 自去年会计制度改革以来，我国财税、外汇体制等又进行了一系列重大改革，我
部对行业会计制度又陆续做了不少规定，为便于企业执行和操作，我们对所有行业会
计制度中的会计科目和会计报表的科目、项目进行了重新调整和排列，随文附发，请
遵照执行。
 附件：调整后商品流通企业会计科目和会计报表格式

１９９４年７月１８日

  二、商品流通企业会计科目表和会计报表格式
商品流通企业会计科目表
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  顺序号│编号  │名 称  │顺序号│编号  │ 名称  
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  ││ │││
  ││一、资产类│２１  │１５５│包装物
  １ │１０１│现金│２２  │１５７│低值易耗品
  ２ │１０２│银行存款  │２３  │１５９│待摊费用  
  ３ │１０９│其他货币资金 │２４  │１６１│长期投资  
  ４ │１１１│短期投资  │２５  │１６５│待摊储备物资
  ５ │１２１│应收票据  │２６  │１７１│固定资产  
  ６ │１２２│应收帐款  │２７  │１７５│累计折旧  
  ７ │１２５│坏帐准备  │２８  │１７６│固定资产清理
  ８ │１２６│预付帐款  │２９  │１７９│在建工程  
  ９ │１２７│应收出口退税 │３０  │１８１│无形资产  
 １０│１２８│应收补贴款│３１  │１８５│递延资产  
 １１│１２９│其他应收款│３２  │１９１│待处理财产
 １２│１３１│商品采购  │３３  │１９５│待转销汇兑损益
 １３│１３５│库存商品  │││二、负债类 
 １４│１４１│受托代销商品 │３４  │２０１│短期借款
 １５│１４３│商品进价差价 │３５  │２０３│应付票据
 １６│１４４│商品削价准备 │３６  │２０４│应付帐款
 １７│１４５│加工商品  │３７  │２０６│预收帐款
 １８│１４７│出租商品  │３８  │２０９│代销商品款 
 １９│１４９│分期收款发出商品│３９  │２１１│其他应付款 
 ２０│１５１│材料物资  │４０  │２１５│应付工资
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  续表
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顺序号│编号  │名 称  │顺序号│编号  │名称  
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 ││ │││
 ││ │││
４１│２１６│应付福利费│││四、损益类  
４２│２２１│应交税金  │５８  │５０１│商品销售收入
４３│２２５│应付利润  │５９  │５０７│销售折扣与折让 
４４│２２９│其他应交款│６０  │５１１│商品销售成本
４５│２３１│预提费用  │６１  │５１７│经营费用 
４６│２４５│待准储备资金 │６２  │５２１│商品销售税金及附加
４７│２５１│长期借款  │６３  │５３１│代购代销收入
４８│２６１│应付债券  │６４  │５４１│其他业务支出
４９│２７０│递延税款  │６５  │５４５│其他业务支出
５０│２７１│长期应付款│６６  │５５０│所得税
５１│２７５│专项应付款│６７  │５５１│管理费用 
５２│２８１│住房周转金│６８  │５５５│财务费用 
 ││三、所有者权益类│６９  │５５７│汇兑损益 
５３│３０１│实收资本  │７０  │５６０│以前年度损益调整  
５４│３１１│资本公积  │７１  │５６１│投资收益 
５５│３１３│盈余公积  │７２  │５６ │补贴收入 
５６│３２１│本年利润  │７３  │５７１│营业外收入  
５７│３２２│利润分配  │７４  │５７５│营业外支出  
 ││ │││
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  资产负债表
会商０１表  
  编制单位：年 月 日 单位：元 
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 资产  │  行│年│期│ │ 行 │年│期  
 │ │初│末│负债及所有者权益│ 次 │初│末  
 │  次│数│数│ │ │数│数  
  ──────────┼──┼─┼─┼────────┼──┼─┼──
 │ │  │  │ │ │  │ 
  流动资产： │ │  │  │ 流动负债：  │ │  │ 
  货币资金│ １ │  │  │ 短期借款 │４６│  │ 
  短期投资│ ２ │  │  │ 应付票据 │４７│  │ 
  应收票据│ ３ │  │  │ 应付帐款 │４８│  │
  应收帐款│ ４ │  │  │ 其他应付款  │４９│  │
  减：坏帐准备  │ ５ │  │  │ 应付工资 │５０│  │
  应收帐款净额  │ ６ │  │  │ 应付福利费  │５１│  │
  预付帐款│ ７ │  │  │ 未交税金 │５２│  │
  应收出口退税  │ ８ │  │  │ 未付利润 │５３│  │
  应收补贴款 │ ９ │  │  │ 其他未交款  │５４│  │
  其他应收款 │１０│  │  │ 预提费用 │５５│  │
  存货 │１１│  │  │ 一年内到期的长 │５６│  │
  待转其他业务支出 │１２│  │  │ 期负债其他负债 │５７│  │
  待摊费用│１３│  │  │ │５８│  │
  待处理流动资产净损失│１４│  │  │ │ │  │
  一年内到期的长期债券│１５│  │  │ │ │  │
  投资其他投资其他流动│１６│  │  │ │ │  │
  资产 │ │  │  │ │ │  │
  流动资产合计  │２０│  │  │流动资产合计 │６５│  │
  长期投资│ │  │  │长期负债：│ │  │
  长期投资│２１│  │  │长期借款  │６６│  │
  固定资产： │ │  │  │应付债券  │６７│  │
  固定资产原价  │２４│  │  │长期应付款│６８│  │
  减：累计折旧  │２５│  │  │ │ │  │
  固定资产净值  │２６│  │  │其他长期负债 │６９│  │
  固定资产清理  │２７│  │  │其中：住房周转金│７０│  │
  在建工程│２８│  │  │ 长期负债合计│７６│  │
  待处理固定资产净损失│２９│  │  │递延税项：│ │  │
  固定资产合计  │３５│  │  │递延税款贷项 │７７│  │
 │ │  │  │ │ │  │
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续表
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  资产│ 行 │年│期│  │ 行 │年│ 期
│ │初│末│负债及所有者权益 │ │初│ 末
│ 次 │数│数│  │ 次 │数│ 数
  ───────────┼──┼─┼─┼──────────┼──┼─┼──
│ │  │  │  │ │  │ 
无形资产及递延资产： │ │  │  │ 负债合计  │８０│  │ 
  无形资产  │３６│  │  │所有者权益 │ │  │ 
  递延资产  │３７│  │  │实收资本│８１│  │ 
│ │  │  │资本公积│８２│  │ 
无形资产及递延资产合 │４０│  │  │盈余公积│８３│  │  
计其他长期资产：  │ │  │  │其中：公益金  │８４│  │ 
其他长期资产│４１│  │  │未分配利润 │８５│  │ 
递延税项：  │ │  │  │  │ │  │
 递延税款借项  │４２│  │  │所有者权益合计│８８│  │
 资产总计│４５│  │  │负债及所有者权益总计│９０│  │
│ │  │  │  │ │  │
│ │  │  │  │ │  │
│ │  │  │  │ │  │
│ │  │  │  │ │  │
│ │  │  │  │ │  │
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  补充资料：  
  １、已贴现的商业承兑汇票＿元；
  ２、已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价＿元；
  ３、库存商品期末余额＿元； 
  ４、商品削价准备期末余额＿元。
  
 损益表
 会商０２表 
编制单位：  年  月单位：元 
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 │ 行数 │ 本月数 │本年累计数  
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 ││  │
  一、商品销售收入 │  １  │  │
  减：销售折扣与折让  │  ２  │  │  
  商品销售收入净额 │  ３  │  │  
  减：商品销售成本 │  ４  │  │  
  经营费用│  ５  │  │  
  商品销售税金及附加  │  ６  │  │  
  二、商品销售利润 │ １０ │  │  
  加：代购代销收入 │ １１ │  │  
  三、主营业务利润 │ １４ │  │ 
  加：其他业务利润 │ １５ │  │ 
  减：管理费用  │ １６ │  │ 
财务费用  │ １７ │  │ 
汇兑损失  │ １８ │  │ 
  四、营业利润  │ ２０ │  │ 
  加：投资收益  │ ２１ │  │ 
补贴外收入│ ２２ │  │ 
营业外收入│ ２３ │  │ 
减：营业外支出  │ ２４ │  │  
加：以前年度损益调整  │ ２５ │  │  
  五、利润总额  │ ３０ │  │  
减：所得税│ ３１ │  │  
  六、净利润 │ ３５ │  │  
 ││  │  
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财务状况变动表
  会商０３表  
 编制单位：  年单位：元
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  流动资金来源和运用│行次│金额│流动资金各项目的变动 │行次│金额
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  一、流动资金来源：│ │ │一、流动资产本年增加数：│ │ 
  １、本年净利润 │ １ │ │１、货币资金│４１│ 
  加：不减少流动资金的费用和 │ │ │２、短期投资│４２│ 
  损失：│ │ │３、应收票据│４３│ 
  （１）固定资产折旧│ ２ │ │４、应收帐款净额  │４４│ 
  （２）无形资产、递延资产及 │ ３ │ │５、预付帐款│４５│ 
  其他资产摊销（减其他负债转 │ │ │６、应收出口退税  │４６│ 
销│ │ │７、应收补贴补数  │４７│ 
  （３）固定资产盘亏（减盘│ ４ │ │８、其他应收款 │４８│ 
 益）│ ５ │ │９、存货 │４９│ 
  （４）清理固定资产损失（减 │ │ ││ │
收益）  │ │ ││ │
  （５）递延税款 │ ６ │ │１０、待转其他业务支出  │５０│
  （６）其他不减少流动资金的 │ ７ │ │１１、待摊费用 │５１│
费用和损失 │ │ │１２、待处理流动资产净损│５２│
 小计│１２│ │失 │ │
２、其他来源：│ │ │１３、一年内到期的长期债│５３│
（１）固定资产清理收入（减│１３│ │券投资│ │
清理费用） │ │ │１４、其他流动资产│５４│
（２）增加长期负债  │１４│ ││ │
（３）收回长期投资  │１５│ ││ │
（４）对外投资转出固定资产│１６│ ││ │
（５）对外投资转出无形资产│１７│ ││ │
（６）无偿调出固定资产净损│１８│ ││ │
 失  │ │ ││ │
（７）资本净增额 │１９│ │流动资产增加净额  │６０│
 小计│２２│ ││ │
 流动资金来源合计│２３│ │二、运用负债本年增加数：│ │
 二、流动资金运用： │ │ │１、短期借款│６１│
  │ │ ││ │
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续表
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流动资金来源和运用│行次│金额│流动资金各项目的变动 │行次│金额
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│ │ ││ │ 
  １、利润分配 │ │ │２、应付票据│６２│ 
（１）提取盈余公积（用盈余 │２４│ │３、应付帐款│６３│ 
积补亏以“－”号表示 │ │ ││ │
（２）应付利润 │２５│ │４、预收帐款│６４│
（３）应交待种基金│２６│ │５、其他应收款 │６５│
（４）转作资金的利润 │２７│ │６、应付工资│６６│
（５）归还借款的利润 │２８│ │７、应付福利费 │６７│
（６）单项留用的利润 │２９│ │８、未交税金│６８│ 
 小计 │３２│ │９、未付利润│６９│ 
 ２、其他运用  │ │ │１０、其他未交款  │７０│ 
 （１）固定资产和在建工程净│３３│ │１１、预提费用 │７１│ 
  加额│ │ │１２、一年内到期的长期  │７２│ 
 （２）增加无形资产、递延资│ │ │负债  │ │ 
 产及其他资产  │ │ ││ │ 
 （３）偿还长期负债  │３５│ │１３、其他流动负债│７３│ 
 （４）增加长期投资  │３６│ ││ │ 
 （３）收回长期投资  │３８│ ││ │ 
  小计│３９│ │流动负债增加净额  │７９│
流动资金运用合计  │４０│ │流动资金增加净额  │８０│
流动资金增加净额  │ │ ││ │
│ │ ││ │
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 利  润  分  配  表 
 会商０２表附表１
 编制单位： 年单位：元 
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 项目  │行次│本年实际  │上年实际
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 │ │ │ 
一、净利润│ １ │ │ 
减：应交待种基金│ ２ │ │ 
加：年初未分配利润 │ ３ │ │ 
减：归还借款的利润 │ ４ │ │ 
 单项留用的利润 │ ５ │ │ 
二、可供分配的利润 │１０│ │ 
加：盈余公积补亏│１１│ │ 
减：提提取盈余公积 │１２│ │ 
 应付利润 │１３│ │ 
 转作奖金的利润 │１４│ │ 
三、未分配利润  │２０│ │ 
 │ │ │ 
 │ │ │ 
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