发文标题：关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函

发文文号：[94]财会字第07号

发文部门： 财政部

录入时间：2006-07-17 11:35:21

实施时间：1994-2-19

失效时间：

法规类型：会计处理规定

所属行业：教育、文化艺术及广播电影电视业

所属区域：全国

发文内容：关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函
  （94）财会字第07号

新闻出版屠：
　　你署新出计〔1994〕65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收
悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行“图书类商品增值税
帐务处理办法”，执行中有何问题请及时告知我部。
　　附件：图书类商品增值税帐务处理办法

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）。


附件：图书类商品增值税帐务处理办法

　　一、二级会计科目设置：
　　1.在“商品采购”（在途商品）科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。
　　2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。
　　3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进顶税额”二级科目。
　　4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。
　　二、会计分录：
　　1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税
，填制记帐凭证。
　　借：库存商品（总定价）
　　　　贷：商品进销差价──进销差价
　　　　　　　　　　　　──进项税额
　　　　　　应付帐款──进货款
　　2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭
证。
　　 （1）借：应缴税金──应缴增值税（进项税额）
　　　　　　　贷：应付帐款──进项税额
　　 （2）同城付款：
　　　　　借：应付帐款──进货款
　　　　　　　　　　　──进项税额
　　　　　　　贷：银行存款
　　 （3）异地付款：
　　　　　借：商品采购（在途商品）──进货款
　　　　　　　　　　　　　　　　　──进项税额
　　　　　　　贷：银行存款
　　 3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。
　　　 借：应付帐款──进货款
　　　　　　　　　 ──进项税额
　　　　　 贷：商品采购（在途商品）──进货款
　　　　　　　　　　　　　　　　　 ──进项税额
　　注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（
在途商品）──进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款──进项税”对冲、次
月初调回。
　　月末：
　　借：应付帐款──进项税额
　　　　贷：商品采购（在途商品）──进项税额
　　次月初：会计分录反方向调回。
　　4.发生商品销售业务、凭“销售汇总单”（或有关单据）填制记帐凭证。
　　借：应收帐款（或银行存款）（含税销售额）
　　　　销售折扣与折让
　　　　贷：商品销售收入──含税收入（总定价）
　　5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。
　　借：商品销售成本
　　　　商品进销差价──进销差价
　　　　　　　　　　──进项税额
　　　　贷：库存商品（总定价）
　　6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。
　　借：商品销售收入──销项税额
　　　　贷：应缴税金──应缴增值税（销项税额）