发文标题：财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

发文文号：财会字[1995]22号

发文部门：财政部

录入时间：2006-07-17 10:59:06

实施时间：1995-7-5

失效时间：

法规类型：会计处理规定

所属行业：所有行业

所属区域：全国

发文内容： 财  政  部
 关于对增值税会计处理有关
 问题补充规定的通知

  财会字[1995]22号

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：
 为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，
现对增值税的会计处理作如下补充：
 一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税
企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
 在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增
值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”
科目转入“未交增值税”明细科目，借记：“应交税金——应交增值税 (转出未交增
值税) ”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应
交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未
交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，
贷记“银行存款”科目。
 当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记
“银行存款”科目。
 二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
 “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余
额，反映未交的增值税。
 三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

  应交增值税明细表

会工(或会商等)01表附表1
编制单位： 年月单位：元

━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━━━
项 目│行次│本月数│本年累计数
───────────────────┼──┼───┼─────
  │ ││
一、应交增值税： │ ││
 1.年初未抵扣数(用“-”号反映)  │ 1  │  ×  │
 2.销项税额│ 2  ││
出口退税│ 3  ││
进项税额转出  │ 4  ││
转出多交增值税│ 5  ││
  │ 6  ││
 3.进项税额│ 7  ││
已交税金│ 8  ││
减免税款│ 9  ││
出口抵减内销产品应纳税额  │ 10 ││
转出未交增值税│ 11 ││
  │ 12 ││
 4.其末未抵扣数(用“-”号填列)  │ 13 ││
  │ 14 ││
二、未交增值税： │ 15 │  ×  │
 1.年初未交数(多交数以“-”号填列) │ ││
 2.本期转入数(多交数以“-”号填列) │ 16 │  ×  │
 3.本期已交数 │ 17 ││
 4.期末未交数(多交数“-”负号填列) │ 18 ││
  │ 19 │  ×  │
───────────────────┴──┴───┴─────

编制说明：
 
 1. 本表“应交增值税” 各项目，应根据“应交税金——应交增值税”科目有关
专栏的记录填列。
 2. 本表“未交增值税” 各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有
关记录填列。

  一九九五年七月五日