| 发文标题： | 关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函 |
| 发文文号： | [94]财会字第07号 |
| 发文部门： | 财政部 |
| 录入时间： | 2006-07-17 11:35:21 |
| 实施时间： | 1994-2-19 |
| 失效时间： | |
| 法规类型： | 会计处理规定 |
| 所属行业： | 教育、文化艺术及广播电影电视业 |
| 所属区域： | 全国 |
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| 发文内容： | 关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函 （94）财会字第07号 新闻出版屠： 你署新出计〔1994〕65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收 悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行“图书类商品增值税 帐务处理办法”，执行中有何问题请及时告知我部。 附件：图书类商品增值税帐务处理办法 抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）。 附件：图书类商品增值税帐务处理办法 一、二级会计科目设置： 1.在“商品采购”（在途商品）科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。 2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。 3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进顶税额”二级科目。 4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。 二、会计分录： 1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税 ，填制记帐凭证。 借：库存商品（总定价） 贷：商品进销差价──进销差价 ──进项税额 应付帐款──进货款 2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭 证。 （1）借：应缴税金──应缴增值税（进项税额） 贷：应付帐款──进项税额 （2）同城付款： 借：应付帐款──进货款 ──进项税额 贷：银行存款 （3）异地付款： 借：商品采购（在途商品）──进货款 ──进项税额 贷：银行存款 3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。 借：应付帐款──进货款 ──进项税额 贷：商品采购（在途商品）──进货款 ──进项税额 注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（ 在途商品）──进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款──进项税”对冲、次 月初调回。 月末： 借：应付帐款──进项税额 贷：商品采购（在途商品）──进项税额 次月初：会计分录反方向调回。 4.发生商品销售业务、凭“销售汇总单”（或有关单据）填制记帐凭证。 借：应收帐款（或银行存款）（含税销售额） 销售折扣与折让 贷：商品销售收入──含税收入（总定价） 5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。 借：商品销售成本 商品进销差价──进销差价 ──进项税额 贷：库存商品（总定价） 6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。 借：商品销售收入──销项税额 贷：应缴税金──应缴增值税（销项税额） |
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